Бухгалтерия

Ключевые темы по Бухгалтерии

Основные определения

• Главная бухгалтерская книга
• Первичная документация
• Расчёты в бухгалтерии
• Оборотно-сальдовая ведомость
• Проводка
• Дебет и Кредит
• Система налогообложения

Финансовая отчётность

• Бухгалтерский баланс
• Отчётный период
• Отчёт о прибылях и убытках
• Отчёт о движении денежных средств
• Отчёт о нераспределённой прибыли
• Отчёт об изменениях капитала

Бухгалтерия — особое подразделение компании, предназначенное для сохранения данных о его имуществе, обязательствах и движении финансовых средств. Бухгалтерия является источником документально обоснованной и структурированной информации об экономической деятельности фирмы, необходимой для принятия управленческих решений в целях обеспечения эффективной деятельности.

В данной статье сформирован основной блок вопросов, связанный с практической бухгалтерской деятельностью в Российской Федерации. Ниже определены основные темы, включающие бухгалтерский учёт. При необходимости создаётся отдельная статья для раскрытия деталей по тому или иному вопросу. Вы можете помочь проекту сделать правки или прислать дополнительную информацию - оставляйте свои сообщения на странице обсуждения.

Введение

Бухгалтерия представляет собой обширный комплекс мероприятий, направленные на введение, учёт хозяйственной и экономической деятельности предприятия. В зависимости от деятельности предприятия и его размера введётся определённый алгоритм по бух. учёту, а также определяется степень размера подразделения бухгалтерии. Ниже представлено общие положения по введению бухгалтерии в Российской Федерации.

Работа с первичной документацией

Первичная документация

Основная статья: Первичная документация в бухгалтерии

Первичная документация — это бухгалтерские документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций компании и свидетельствуют об их совершении. Все первичные документы (кроме счёта, платёжного поручения и транспортной накладной) проходят, так называемую, проводку в системе бухгалтерского учёта.

В федеральном законе 429-ФЗ "О бухгалтерском учете" описываются все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, основном, для налоговой, как документы, подтверждающие понесенные фирмой расходы и правильность определения налоговой базы. Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки компании, и контрагентов, взаимодействующих с этой компанией. Первичная документация также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.

К первичной документации относятся следующие документы:

• Счет, Товарная накладная, Счет-фактура, Товарный чек, Кассовый чек, Акт оказанных услуг и Акт выполненных работ, Бухгалтерская справка, Авансовый отчёты
• Кассовые документы: Документы на приход, кассовый чек, документ на расход, расходный кассовый ордер, больничный лист, транспортная накладная, соглашение о прощении долга, универсальный передаточный документ, договоры (для страховых компаний)

Вторичные документы

Основная статья: Вторичные документы в бухгалтерии

Вторичная документация — это сводные документы составляют на основании первичных; они представляют собой способ группировки хозяйственных операций, зафиксированных в первичных документах (отчеты материально ответственных лиц, накопительные ведомости и др.). Первичные документы обязательно прикладывают к сводным. К вторичным документам относятся так называемые регистры:

• Журналы - это совокупность реквизитов, данных первичных документов.
• Ордера - это в основном банковские документы.
• Кассовая книга - содержит список операций за день (лист кассовой книги информация об остатках, приходные кассовые ордера) Если зарплата выдаётся из кассы, то заносятся также все документы по расходу.

Расчёты и оплата труда

Основная статья: Расчёты в бухгалтерии

Расчёты с сотрудниками

Ведётся специальный документ - табель учёта рабочего времени (унифицированная форма Т2). По расчётам с сотрудниками используется программа 1C Зарплата и управление персоналом. Но можно использовать общую программу 1С Предприятие. На основании табеля делается платёжная ведомость Т54 и в ней указывается, какому сотруднику начислены суммы с учётом налога (НДФЛ), однако по налогам есть специальный регистр вторичного учёта - Карточка индивидуальных сведений по налогам и там учитывается составляющая страховых взносов заработной платы, а также льготы (если имеются).

Все налоги с зарплаты (страховые взносы - в пенсионный фонд, фонд социального страхования и медицинское страхование и НДФЛ перечисляются общей суммой со всех выплат зарплаты, при этом следует перечислить НДФЛ в день заплаты или на следующий, а страховые взносы до 15 числа каждого месяца). Таким образом мы можем распланировать финансовые потоки. Можно выделить следующие налоги: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Медицинское страхование, НДФЛ (Налог на физических лиц)

Необходимо знать, что оплата труда далее отражается в отчётности перед налоговыми органами, а именно: Больничные, Расчёты с подотчётными лицами, Расчёты по гражданско-правовым договорам, Расчёты по командировкам, Расчёты по отпускам, Кадровое дело, Прочие расчёты (возмещение ущерба, расчёты по алиментам, списание недостач)

Расчёты по банку

Для того, чтобы что-то оплатить через банк нужно проделать следующие операции: получаем счёт - на основании его делаем платёжное поручение - делаем списание в банке - банковская выписка (мемориальный ордер - вторичный банковский документ). Все эти документы подшиваются в банковский книгу. Также есть банковские документы: Платёжное требование, Аккредитив, Инкасса, Чековая книжка. Типы расчётов в бухгалтерии: Расчёты с поставщиками, Расчёты с подрядчиками, Расчёты с покупателями и заказчиками, Валютные расчёты, Расчёты по кредитным займам, Взаиморасчёты

Касса

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

В кассе нужно устанавливать лимит и сдавать необходимо сдать специальный документ. Если такой документ не сдаётся, то лимит считается нулевым. Ежегодно необходимо подтверждать остаток в банке 31 декабря в конце года. А также сдаются документы по своим бенифициарам. Более подробно о кассе и кассовым операциям читайте отдельную статью.

Производство

Основное производство

Основное производство — часть производств, процесса предприятия, в ходе которого основные материалы превращаются в готовую продукцию. Осуществляется в основных цехах. Характер и структура основного производства зависят от особенностей выпускаемой продукции, типа производства и применяемой технологии. В машиностроении, напр., к основному производству относят заготовительные (литейные, кузнечные, прессовые), обрабатывающие (механические, штамповочно-механические) и сборочные цехи; в металлургии - выплавку чугуна в доменных печах, стали в сталеплавильных агрегатах, изготовление готового проката на прокатных станах; в текст, производстве - прядильные и ткацко-отделочные отделения.

Вспомогательное производство

Вспомогательные производства создаются на крупных предприятиях в дополнение к основным технологическим линиям. Расходы вспомогательных цехов учитываются в калькуляции себестоимости изготавливаемой продукции. От достоверности учета затрат разных групп производства и грамотности распределения вложенных ресурсов зависит объективность ценовой политики организации. Порядок планирования и учета расходов производственного назначения регулируется нормами Приказа Минпромнауки от 4 января 2003 года № 2.

Вспомогательные производственные объекты являются подсобными подразделениями для основных линий производства товаров. В круг задач вспомогательных отделов могут входить:

• снабжение энергетическими ресурсами;
• обслуживание транспорта;
• ремонт и модернизация активов основных средств;
• создание инструментов, деталей, крепежных элементов, подготовка запчастей;
• возведение временных конструкций;
• добыча строительного сырья и материалов;
• лесозаготовочные работы;
• переработка сельскохозяйственной продукции.

Обслуживающее производство

Бухгалтерский учет объектов и операций обслуживающих производств и хозяйств ведется на тех же счетах, что и основных подразделений предприятий. Приведем основные из них:

Основные средства Амортизация основных средств; Материалы; Животные на выращивании и откорме; НДС по приобретенным ценностям; Товары; Торговая наценка; Расходы на продажу; Касса; Расчетный счет;

Расчеты с поставщиками и подрядчиками; Расчеты с покупателями и заказчиками; Расчеты по социальному страхованию и обеспечению; Расчеты с персоналом по оплате труда; Расчеты с разными дебиторами и кредиторами; Внутрихозяйственные расчеты; Продажи; Прочие доходы и расходы; Арендованные основные средства; Износ основных средств.

На каждом из таких счетов в случае его использования для учета объектов и операций обслуживающих производств и хозяйств следует открыть соответствующие субсчета. Это позволит всегда увидеть активы и пассивы любого производства и хозяйства.

Отчётность и налоги

Налог на прибыль

• Ставки налога: Обычная ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20%. Тем не менее, могут существовать сниженные ставки для некоторых видов деятельности, регионов или особых инвестиционных проектов.
• Налоговая база: Налоговая база для налога на прибыль определяется путем вычитания из общего дохода организации различных расходов, включая операционные расходы, амортизацию и другие разрешенные расходы.
• Налоговые льготы и преференции: Некоторые организации могут иметь право на льготы или преференции, которые могут снизить размер налога. Это может включать в себя освобождение от налога на определенный период времени или снижение ставки налога для определенных видов деятельности.
• Налоговый период: Обычно налоговый период составляет 12 месяцев. Организации должны подавать налоговую декларацию в течение определенного срока после окончания налогового периода.
• Специальные правила для международных операций: Для международных операций существуют определенные правила, регулирующие налогообложение прибыли, полученной от иностранных источников или переводимой за рубеж.
• Учетная политика: Организации также обязаны придерживаться определенной учетной политики и методологии расчета налога на прибыль.
• Налоговая отчетность: Организации должны регулярно представлять налоговые декларации и отчетность о своей финансовой деятельности.

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, взимаемый на каждом этапе производства и реализации товаров, работ или услуг. В Российской Федерации стандартная ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки или освобождение от налогообложения.

Учет НДС в бухгалтерии осуществляется с использованием следующих основных счетов:

• Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”: предназначен для учета сумм НДС, предъявленных поставщиками при приобретении товаров, работ или услуг. Эти суммы учитываются на дебете счета 19 и могут быть приняты к вычету после выполнения условий, установленных налоговым законодательством.
• Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”: используется для учета расчетов с бюджетом по налогам, включая НДС. Начисленные суммы НДС при реализации продукции отражаются по кредиту счета 68, а суммы НДС, подлежащие вычету, — по дебету.

Основные бухгалтерские проводки по НДС:

1. Приобретение товаров, работ или услуг:

• Дебет 10 (41, 20 и т.д.) — Кредит 60: отражена стоимость приобретенных ценностей без НДС.
• Дебет 19 — Кредит 60: отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком.

2. Принятие НДС к вычету (после выполнения условий для вычета):

• Дебет 68 — Кредит 19: принят к вычету НДС по приобретенным ценностям.

3. Реализация товаров, работ или услуг:

• Дебет 62 — Кредит 90: отражена выручка от реализации без НДС.
• Дебет 90 — Кредит 68: начислен НДС с реализованных товаров, работ или услуг.

Особенности учета НДС:

вансы полученные и выданные: при получении аванса от покупателя организация обязана начислить НДС с суммы аванса и отразить его по дебету счета 62 и кредиту счета 68. При отгрузке товаров на сумму ранее полученного аванса производится сторнирование ранее начисленного НДС.

Экспортные операции: при экспорте товаров применяется ставка НДС 0%. Однако для подтверждения права на применение нулевой ставки необходимо собрать пакет документов и представить его в налоговые органы в установленные сроки.

Импортные операции: при ввозе товаров на территорию РФ уплачивается “ввозной” НДС, который может быть принят к вычету после уплаты и при наличии соответствующих документов.

Правильный учет НДС имеет важное значение для соблюдения налогового законодательства и предотвращения возможных санкций со стороны контролирующих органов.

Налоги по зарплате

Данный раздел находится в стадии доработки. Автор статьи работает над завершением этой статьи. Свои пожелания, комментарии и вопросы оставляйте на странице обсуждения. {{{описание3}}}