Расчёты в бухгалтерии

Одной из важных составляющих бухгалтерии является введение расчётов с сотрудниками, партнёрами, покупателями, заказчиками, клиентами.

Расчёты с сотрудниками

Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.^[1]

Ведётся специальный документ - табель учёта рабочего времени (унифицированная форма Т2). По расчётам с сотрудниками используется программа 1C Зарплата и управление персоналом. Но можно использовать общую программу 1С Предприятие. На основании табеля делается платёжная ведомость Т54 и в ней указывается, какому сотруднику начислены суммы с учётом налога (НДФЛ), однако по налогам есть специальный регистр вторичного учёта - Карточка индивидуальных сведений по налогам и там учитывается составляющая страховых взносов заработной платы, а также льготы (если имеются).

В день выплаты (два раза в месяц по законодательству) составляется платёжный календарь и список сотрудников к выплате. Все документы подписываются бухгалтером или кассиром, а также генеральным директором. После этого выплачивается зарплата двумя способами:

Наличный способ (кассовая выплата) - каждая выплата идёт отдельно при этом получатель подписывает платёжную ведомость и подписывает расходный кассовый ордер.
Безналичный способ - здесь есть два варианта выплаты зарплаты: 1) Перечисление по карточкам 2) Заплатанный проект в банке (корпоративные карточки). Заплатанный проект может интегрироваться с 1С, и так ведётся учёт выплаты зарплаты.

После операций по выдаче зарплаты готовятся ведомость на выплату, подписывается генеральным директором и архивируется. Таким образом выдача зарплаты - это двухэтапная операция: первое - Начисление (Платёжное поручение Е54 и второе - сама выплата.

Все налоги с зарплаты (страховые взносы - в пенсионный фонд, фонд социального страхования и медицинское страхование и НДФЛ перечисляются общей суммой со всех выплат зарплаты, при этом следует перечислить НДФЛ в день заплаты или на следующий, а страховые взносы до 15 числа каждого месяца). Таким образом мы можем распланировать финансовые потоки.

Основная статья: Страховые взносы во внебюджетные фонды в России

Пенсионный фонд - 22% с зарплаты. С 2017 года пенсионный налог платится через налоговую службу.
Фонд социального страхования - 2,9% с зарплаты идёт на страхование по временной нетрудоспособности и материнство. А также производится второй платёж (в зависимости от основного вида деятельности компании - ОКВЭД - выбирается учредителями самостоятельно и может меняться, он отражён в ЭГРЮЛ (Процент налога от 0,2 до 10% в зависимости от уровня лавиноопасности и заболеваемости на предприятии ). И компания раз в год обязуется в апреле предоставлять комплект документов подтверждающий ОКВЭД. А фонд социального страхования в ответ на это даёт уведомление с размером тарифа.
Медицинское страхование - этот налоговый сбор только для граждан РФ, а граждане других стран должны оплачивать налог за свой счёт или за счёт фирмы. Налог составляет - 5,1% от зарплаты.
НДФЛ (Налог на физических лиц) - для граждан РФ - 13% с зарплаты, для не резидентов - 35% с зарплаты.

Необходимо знать, что оплата труда далее отражается в отчётности перед налоговыми органами (смотрите раздел ниже).

Больничные

Больничный или листок нетрудоспособности — это официальный бланк, разработанный и утвержденный Министерством здравоохранения и социальной защиты население Российской Федерации, который заполняет врач сертифицированной больницы или поликлиники (а с недавних пор часть больничного листа также заполняет работодатель). Такой официальный бланк со всеми необходимыми записями и печатями является законным основанием, чтобы вылечить болезнь или травму в домашних или больничных условиях и получить за период временной нетрудоспособности денежную компенсацию.^[2]

Сотрудник имеет право на больничный с первого дня работы и 30 дней после увольнения. Расчёт делается на основании данных о заработной плате сотрудника за последние два года работы в компании (если сотрудник работал на другом месте, то оформляется специальный документ "Справка для расчёта пособий" - выдаётся при увольнении) и его общего стажа работы. После увольнения сотрудника расчёт больничного вычисляется вне зависимости от стажа, а 60% от суммы больничного листа.

Формула расчёта выглядит следующим образом: Доход сотрудника за последние два года делённое на количество календарных дней в этом периоде (730 дней) и эта сумма умножается на количество больничных дней (рабочих). В алгоритме расчёта следует учитывать такие нюансы: если человек имеет общий стаж менее полу года, то больничный не выдаётся. Если сотрудник отработал менее пяти лет, то он получает только 60% от общего расчёта, от 5 до 8 лет - получает 80% от общего расчёта, более 8 лет - то расчёт производится 100%-ый.

Следует учитывать, что есть определённые ограничения в расчёте компенсации по больничному листу:

Ограничение по предельной сумме дохода - 718 000 рублей (2017 год)
Максимальная сумма выплаты по больничному листу - 270 500 рублей в год.
Ограничение по количеству дней - 30 дней (если по состоянию здоровья требуется больше, то это решается специальной комиссией и они могут продлить больничный лист до 12 месяцев).
Если женщина уходит в декрет, то максимальное количество дней больничного листа составляет 140 дней.

Виды больничных листов:

Больничный по нетрудоспособности:
- Делится больничный по заболеванию и травмам.
Больничный лист по уходу за заболевшим ребёнком или нетрудоспособным членом семьи.
Больничный по беременности и родам.