Первичная документация в бухгалтерии
Первичная документация — это бухгалтерские документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций компании и свидетельствуют об их совершении. Все первичные документы (кроме счёта, платёжного поручения и транспортной накладной) проходят, так называемую, проводку в системе бухгалтерского учёта.
В федеральном законе 429-ФЗ "О бухгалтерском учете" описываются все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, основном, для налоговой, как документы, подтверждающие понесенные фирмой расходы и правильность определения налоговой базы. Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки компании, и контрагентов, взаимодействующих с этой компанией. Первичная документация также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.[1]
Первичная документация в бухгалтерии
К первичной документации относятся следующие документы:
- Счет - требование уплатить указанную сумму. Его выдает продавец покупателю для расчетов по отдельным операциям. Он содержит перечень и описание (спецификацию) товаров с указанием их цены и формальных особенностей, таких как цвет, вес. Он включает условия поставки (дата, место) и сведения об отправителе-получателе (имя, адрес).[2] В Российской Федерации счёт является первичным документом, но не учитывается в бухгалтерском учёте, он больше играет формальную роль требования произвести оплату. К нему как правило прилагаются акт выполненных работ / оказанных услуг и счёт-фактура.
- Платёжное поручение - Платежные поручения — это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.[3] По сути этот документ является формальным.
- Товарная накладная - это документ для оформления операций по передаче или приёму товарно-материальных ценностей, который является первичным учетным документом.[4] Сокращённое название товарной накладной (ТОРГ-12). ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах, из которых первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания, а второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования товара (товарно-материальных ценностей).
- Счет-фактура - унифицированный (установленного формата) первичный налоговый документ. Он составляется продавцом (исполнителем услуг) и передаётся покупателю (заказчику) сразу после принятия товаров или услуг, вместе с товарными накладными или актами приёмки работ. Цель применения – полный налоговый учёт НДС на предприятиях-налогоплательщиках.[5]
- Товарный чек - официальный документ в форме чека, который выдает продавец товара покупателю, в нём указывается наименование и количество проданного товара, цена и уплаченная сумма. Товарный чек служит оправдательным документом, использующимся совместно с кассовым чеком, в целях подтверждения обоснованности расходов и содержащий в общем случае сведения о продавце, наименование товара, дату продажи, артикул, сорт и цену товара, а также подпись лица, непосредственно осуществляющего продажу и печать торговой организации.[6]
- Кассовый чек - фискальный (т. е. имеющий отношение к уплате налогов в Российской Федерации, а так же других странах Содружества Независимых Государств) документ, который печатается на специальной ленте кассовой машиной. Согласно ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» все организации и индивидуальные предприниматели (ИП), обязаны применять контрольно-кассовую технику на территории Российской Федерации при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.[7]
- Акт оказанных услуг и Акт выполненных работ — это документ, подтверждающий факт предоставления услуги ее исполнителем и передачи результата заказчику. Акт является приложением к договору оказания услуг, наличие которого оговаривается сторонами еще до момента заключения соглашения. Целью составления акта сдачи-приемки является то, что он подтверждает факт выполнения обязанностей исполнителя согласно договору, а также гарантирует отсутствие претензий к результату предоставленной услуги со стороны заказчика в будущем.[8]
- Бухгалтерская справка - это первичный учетный документ, содержащий сведения об операции (событии), которая должна быть отражена в бухгалтерском или налоговом учете.
- Авансовый отчёты - относится к расчёту с подотчётными лицами. здесь можно описать коротко процедуру по авансовому отчёту.[9]
- Кассовые документы - кассовые документы имеют свою особенность, в них не вносятся никакие исправления. К кассовым документам очень строгие требования (не оставляют пустых строк, соблюдается нумерация. Все кассовые документы должны иметь подписи и печать компании (наличка - не безнал):
Документы на приход - когда приходят документы на приход оформляется ордер и от него отрывается боковая часть и вносится заметка, о том кто, сколько внёс и какие основания. Одна копия человек отдавшему деньги, а вторая часть остаётся в организации, при этом важно, чтобы печать была по половинке Кассовый чек (кассовый аппарат / фискальный аппарат (подключается к 1С) Также есть он-лайн кассы, передающие информацию напрямую в налоговую, но для этого нужно производить ряд операций. Документ на расход - * Расходный кассовый ордер - отличается тем, что нет печати. Также есть высокие требования к заполнению (заполняются все поля). Порядок кассовых операций - в законе прописано, на что можно тратить кассовые деньги. Компании ведущие бизнес в наличных, каждый день сдают наличные в банк. Также можно устанавливать лимит в банке (согласуя с ним). Лимит может быть и нулевым, в таком случае всегда деньги сдаются в банк. Также существует чековая книжка, благодаря ей можно снимать деньги (например на зарплату сотрудникам).
- Больничный лист - это официальный бланк, разработанный и утвержденный Министерством здравоохранения и социальной защиты население Российской Федерации, который заполняет врач сертифицированной больницы или поликлиники (а с недавних пор часть больничного листа также заполняет работодатель). Такой официальный бланк со всеми необходимыми записями и печатями является законным основанием, чтобы вылечить болезнь или травму в домашних или больничных условиях и получить за период временной нетрудоспособности денежную компенсацию.[10]
- Транспортная накладная: Транспортная накладная - это первичный документ, формально удостоверяющий факт передачи груза от отправителя к получателю. Он содержит информацию о грузе, его отправителе и получателе, маршруте, транспортном средстве и другие данные, необходимые для контроля и учета грузоперевозок.
- Соглашение о прощении долга: Соглашение о прощении долга - это документ, в котором кредитор (лицо, которому должны деньги) и должник (лицо, обязанное выплатить долг) соглашаются на то, что долг больше не требуется возвращать. Это может быть сделано по различным причинам, например, на основе финансовой трудности должника.
- Универсальный передаточный документ: Универсальный передаточный документ (УПД) - это документ, используемый для передачи товаров (работ, услуг) между организациями. Он содержит информацию о товаре, его количестве, стоимости, продавце и покупателе, а также другие данные, необходимые для учета и оформления операций между компаниями.
- Договоры (для страховых компаний): Договоры для страховых компаний - это соглашения между страховой компанией и клиентом, определяющие условия страхования. Они могут включать в себя информацию о страховых видах, покрытиях, стоимости, сроках, обязанностях сторон и другие условия, регулирующие отношения между страховой компанией и застрахованным лицом.